在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外企業(yè)或者個人，為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)時，如何計繳增值稅?
1. 由購買方境內(nèi)企業(yè)代扣代繳增值稅;
2. 以合同總金額為含稅金額，應(yīng)代扣代繳增值稅=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率。
法規(guī)依據(jù)：
財稅[2016]36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第二十條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
案例分享：
境外公司A為境內(nèi)公司B提供咨詢服務(wù)，合同價款106萬元，且該境外公司A沒有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，應(yīng)以境內(nèi)公司B為增值稅扣繳義務(wù)人，則境內(nèi)公司B應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅額計算如下：
應(yīng)代扣代繳增值稅=106萬÷(1+6%)×6%=6萬元
【 延伸閱讀 】
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